En esta ocasión nos toca comentar una de las notas de la memoria más complejas y de la que más información hay que dar: los instrumentos financieros.

Normas de valoración

  • Criterios y razones empleados para clasificar el activo o pasivo dentro de una u otra categoría de instrumentos financieros
  • Criterios empleados para determinar el deterioro de un instrumento financiero

Nota de la memoria

  • Importe por categoría de los activos y pasivos financieros salvo las inversiones en empresas del grupo, multigrupo y asociadas. El cuadro tipo a incluir es el siguiente:

Activos financieros

 

 

 

 

 

 

 

 

Pasivos financieros

 

 

 

 

 

 

  • Para aquellos activos y pasivos con vencimiento determinado o determinable, detalle de los importes que vencen en cada uno de los cinco años siguientes al cierre del ejercicio y del resto hasta su último vencimiento
  • Reclasificaciones entre diferentes categorías de activos y pasivos financieros y las razones por la que se ha producido la misma
  • Los ingresos y gastos reconocidos por cada tipo de instrumentos financieros en la cuenta de pérdidas y ganancias y el importe de los mismos aplicando del tipo de interés efectivo
  • Comparación entre el valor en libros y el valor razonable de los diferentes instrumentos financieros
  • Litigios, embargos, …
  • Información cualitativa y cuantitativa de cada tipo de riesgo: riesgo de crédito, riesgo de liquides y riesgo de mercado (éste último incluye el riesgo de tipo de cambio, de tipo de interés y otros riesgos de precio).
  • Información específica para determinados activos financieros:
  1. Naturaleza, condiciones, valor en libros de los activos financieros cedidos y los pasivos asociados en aquellos casos en que siguen formando parte del balance de la Sociedad
  2. Activos que se encuentran cedidos en garantía indicando las condiciones, el valor razonable, los plazos y las condiciones
  3. Movimiento de los deterioros por clase de activo financiero
  4. Coberturas:
    1. Descripción de las operaciones
    2. En las coberturas de flujos de efectivo : los ejercicios en los que se espera que ocurran los flujos de efectivo, los importes reconocidos en el patrimonio neto, …
  5. Compromisos firmes de compra de activos financieros
  6. Contratos de compra o venta de activos no financieros
  • Información específica para los pasivos financieros:
  1. Detalle de los préstamos pendientes de pago al cierre del ejercicio (impago de principal, de intereses, estado de las renegociaciones, …)
  2. Naturaleza de las deudas con características especiales, por el ejemplo los préstamos subordinados
  3. Deudas con garantía real, …

Parta finalizar, es importante recordar que la consulta 2, del BOICAC 87, de septiembre 2011, establece que “los créditos y débitos con la Hacienda Pública no se reflejarán en los apartados de la memoria relacionados con los instrumentos financieros”.

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Last Modified: mayo 20, 2014